Impôts en Hongrie pour un entrepreneur privé. La Hongrie est une zone à faible fiscalité. Mesures anti-évitement

Lors de la réalisation d'une immigration d'affaires et d'un changement de résidence fiscale personnelle, la question du changement de statut fiscal se pose toujours. Et avant de déménager quelque part, les citoyens fortunés pèsent toujours les conséquences fiscales. A la demande des entrepreneurs russes intéressés à faire des affaires en Hongrie, nous avons préparé bref examen principaux impôts sur les sociétés et les particuliers en Hongrie.

La monnaie de la Hongrie est le forint hongrois (HUF)
Contrôle des devises - aucun
Des principes comptabilité- PCGR hongrois. Les états financiers doivent être déposés annuellement.
Les principales formes d'organisation commerciale sont une société à responsabilité limitée, une société publique à responsabilité limitée, une société privée à responsabilité limitée et une succursale d'une société étrangère.

Fiscalité des entreprises:

Résidence - Une société est considérée comme résidente en Hongrie si elle est enregistrée en Hongrie ou si elle est enregistrée à l'étranger mais est administrée depuis la Hongrie.

Source - Les résidents hongrois sont imposés sur le revenu mondial. Les non-résidents paient des impôts uniquement sur les revenus de source hongroise. Les succursales sont imposées de la même manière que les filiales.

Revenu imposable - L'impôt sur les sociétés est prélevé sur les bénéfices comptables, à quelques exceptions près. Lors du calcul du revenu imposable, vous pouvez généralement déduire toutes les dépenses d'entreprise normales.

Imposition des dividendes - Les dividendes reçus par une société hongroise ne sont pas soumis à l'impôt sur les sociétés, à l'exception des dividendes distribués par une société étrangère gérée.

Gains en capital - Les gains en capital sont imposés dans le cadre de bénéfice comptableà des taux de 10% ou 19% (selon le montant des revenus). Cependant, s'il y a des exonérations, aucune taxe ne sera facturée. Si des gains en capital résultent de la vente d'actions d'une société de gestion immobilière par un résident d'un pays qui n'a pas conclu de convention de double imposition avec la Hongrie, la vente d'actions est soumise à un impôt de 19 %.

Pertes - Les pertes fiscales jusqu'à 50 % du bénéfice avant impôt de l'année d'imposition peuvent être utilisées et reportées à n'importe quelle année future (avec conditions spéciales pour les fusions et acquisitions). Le report des pertes n'est pas autorisé.

Taux d'imposition sur le revenu - Taux d'imposition de 10 % sur une base de 500 000 000 HUF (en août 2013, environ 1 680 000 EUR) et de 19 % sur les montants supérieurs à 500 000 000 HUF.

Taxe supplémentaire - Une taxe supplémentaire à des taux différents est prélevée sur les institutions financières, ainsi que sur les entreprises d'énergie, de vente au détail et de télécommunications, et depuis 2013, sur les transactions financières.

Alternative impôt minimum- Dans certaines circonstances, un impôt minimum de remplacement peut s'appliquer.

Compensation des impôts payés à l'étranger - La loi hongroise permet la compensation des impôts payés à l'étranger, bien que la plupart des conventions de double imposition abolissent cette règle et prévoient une exonération fiscale.

Exonération fiscale - L'exonération fiscale s'applique aux dividendes reçus (voir l'imposition des dividendes ci-dessus) sans exigence de détenteur, ainsi qu'aux plus-values ​​provenant de la vente d'investissements, mais le contribuable doit détenir une participation de 30 % dans la succursale hongroise (cela ne peut pas être un société étrangère contrôlée) depuis au moins un an. La même exonération fiscale s'applique aux plus-values ​​résultant de la vente de propriété intellectuelle.

Régime des holdings - voir défiscalisation ci-dessus

Incitations à l'investissement - Pour certains investissements (en fonction du montant de l'investissement, de l'industrie et de la région du pays), des incitations fiscales au développement sont appliquées, qui sont données sous la forme crédit d'impôt.

Retenues à la source :

Dividendes - Si des dividendes sont versés à une société non résidente, aucun impôt n'est retenu à la source. Les dividendes versés à une personne physique non-résidente sont soumis à un impôt de 16 %, sauf si ce montant est réduit en vertu de la convention de double imposition applicable.

Intérêts - Si des intérêts sont versés à une société non résidente, aucun impôt n'est retenu. Les intérêts versés à une personne physique non résidente sont imposés à 16 %, sauf si ce montant est réduit en vertu de la convention de double imposition applicable.

Redevance - Si des redevances sont versées à une société non résidente, aucun impôt n'est retenu. Les redevances versées à un particulier non-résident sont imposées à 16 %, sauf si ce montant est réduit en vertu d'une convention de double imposition applicable.

Autres impôts sur les sociétés :

Taxe sur les salaires - aucune

Taxe foncière - La taxe de construction et la taxe foncière peuvent être prélevées à la discrétion des municipalités.

Sécurité sociale - Les employeurs doivent payer taxe sociale au taux de 27% sur le sale salaire (salaire brut) du salarié (voir aussi revenu imposable dans la section sur la fiscalité personnelle ci-dessous). Les employeurs prélèvent également 1,5 % pour éducation professionnelle des employés.

Droit de timbre - absent.

Taxe de transfert - Lors du transfert de biens immobiliers ou d'actions d'une société qui a des biens immobiliers hongrois dans son bilan, l'acquéreur paie une taxe de 4% pour la valeur immobilière jusqu'à 1 000 000 000 HUF et 2% pour la partie qui dépasse 1 000 000 000 HUF, mais avec un limite de pas plus de 200 000 000 HUF par bien immobilier.

Autres taxes - Les autres taxes comprennent une taxe sur les donations de 18 % et une taxe locale sur le chiffre d'affaires de 2 % maximum.

fiscalité personnelle:

Source - Les résidents vivant en Hongrie paient des impôts sur tous leurs revenus (dans n'importe quel pays). Les résidents étrangers ne paient des impôts que sur les revenus provenant de sources hongroises.

Résidence - Un particulier est considéré comme résident fiscal dans les cas suivants :
1) la personne est un citoyen hongrois ;
2) il/elle a un domicile permanent exclusivement en Hongrie ;
3) le centre des intérêts vitaux de l'individu est situé en Hongrie ;
4) dans les cas où la résidence ne peut être déterminée sur la base de maison permanente ou centre d'intérêts vitaux, la personne sera considérée comme un résident de la Hongrie ;
5) Les citoyens de l'UE seront considérés résidents fiscaux Hongrie s'ils sont présents en Hongrie pendant 183 jours au cours d'une année civile.

Mode de déclaration - Un régime d'auto-évaluation s'applique et les individus doivent produire leur propre déclaration.

Revenus imposables - Les revenus de salaires sont imposables, de même que les revenus d'activités indépendantes ou de professions libérales.

Gains en capital - Les gains en capital sont généralement imposés à un taux de 16 %.

Déductions et abattements - Sous réserve de certaines restrictions sur les gains en capital, des opérations de cession de biens immobiliers peuvent être accordées Déductions fiscales. Il peut également y avoir des déductions liées aux frais de garde d'enfants.

Taux d'imposition - Le taux d'imposition ordinaire est de 16 %. Les dividendes et intérêts sont également imposés au taux de 16 %.

Autres impôts personnels :

Impôt sur le capital - aucun

Droit de timbre - Divers droits de timbre sont perçus dans les procédures administratives et judiciaires.

Taxe d'achat - Cette taxe est prélevée sur l'achat de véhicules à moteur.

Taxe foncière - La taxe de construction et la taxe foncière sont imposées à la discrétion des municipalités.

Impôt sur les successions et l'achat de biens - Le taux général des droits de succession est de 18%, mais cet impôt ne s'applique pas en cas d'héritage par des parents proches ou un conjoint. Le taux d'imposition pour l'achat d'une propriété résidentielle est de 9%.

Impôt sur la fortune (impôt sur la fortune) - aucun

Sécurité sociale - Les employés sont tenus de payer des cotisations de sécurité sociale de 18,5 %, qui sont déduites du salaire brut par l'employeur.

L'administration des impôts:

année d'imposition- Année civile

Dépôt et paiement des impôts - Les déclarations de revenus doivent être déposées et les impôts payés avant le 20 mai de l'année d'imposition suivante. Sous certaines conditions, ce délai peut être prolongé jusqu'au 20 novembre.

Pénalités - Des pénalités de 50 % s'appliquent en cas de sous-paiement d'impôt. De plus, pour les retards de paiement, une pénalité égale au double du taux d'intérêt de la Banque nationale de Hongrie est appliquée par défaut.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) :

Transactions imposables - La TVA est prélevée sur la fourniture locale de biens et de services et sur les importations.

Taux d'imposition - Le taux de TVA standard est de 27 %, mais des taux réduits de 18 % et 5 % s'appliquent dans certains cas.

Inscription - Il n'y a pas de seuil d'inscription (sauf en cas de vente à distance).

Remise du rapport et paiement de la taxe - Mensuelle, trimestrielle ou annuelle (selon le montant fardeau fiscal pour la TVA).

Les informations fournies sont à jour en 2013. Il s'agit d'un aperçu général du droit fiscal et ne doit pas être utilisé comme un conseil fiscal personnel.

informations générales

Les taxes et redevances suivantes sont actuellement perçues en Hongrie :

• Impôt sur les sociétés
• Impôt sur le revenu personnes
• Déductions pour assurance sociale
• Contribution au fonds de relance
• Taxes locales
• taxe bancaire
• Droits de douane
• taxes d'accise
• Taxe de mutation immobilière
• Droits de donation et de succession
• Collecte pour la protection de l'environnement
• Redevance pollution
• Collecte pour l'innovation
• taxe culturelle
• taxe sur Véhicules
• Taxe sur les incidents
• Taxe d'immatriculation

Fiscalité des particuliers

L'impôt sur le revenu des personnes physiques en Hongrie est prélevé sur les revenus mondiaux des résidents et sur les revenus des non-résidents perçus en Hongrie.
L'impôt sur le revenu est prélevé sur les revenus du travail, ainsi que sur les revenus tirés de l'entrepreneuriat individuel.
L'impôt sur le revenu est prélevé au taux de 16 %.
L'année d'imposition pour les particuliers coïncide avec l'année civile. La déclaration de revenus doit être déposée avant le 20 mai de l'année d'imposition suivante, en même temps que le paiement doit être effectué. La date limite peut être prolongée jusqu'au 20 novembre si un certain nombre de conditions sont remplies. Une pénalité de 50% est prévue en cas de sous-paiement Montant de la taxe; le paiement tardif des impôts entraîne un penny à double taux Banque Nationale Hongrie.

impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu est payé par toutes les sociétés résidentes sur leurs revenus mondiaux. Les sociétés non résidentes paient des impôts sur les revenus perçus en Hongrie.
Le revenu imposable comprend gain financier entreprise. Dépenses régulières pour faire des affaires sont déductibles lors du calcul du revenu imposable.
Le taux de l'impôt sur le revenu est de 9 %.

Impôt sur les plus-values

La Hongrie n'a pas d'impôt distinct sur les plus-values. Les plus-values ​​sont incluses dans l'assiette de l'impôt sur le revenu et sont imposées au taux de 10% ou 19%. Toutefois, l'impôt n'est pas prélevé si l'exonération de l'impôt sur les dividendes s'applique. Les plus-values ​​réalisées sur la vente d'actions par un actionnaire d'une société immobilière hongroise résidant dans un pays avec lequel aucun accord n'a été conclu sont imposées au taux de 19 %.

Dividendes

Les dividendes reçus par une société hongroise sont exonérés d'impôt sur le revenu, à l'exception des dividendes distribués par une société étrangère contrôlée.

Pertes

Les pertes fiscales peuvent être utilisées jusqu'à 50% du bénéfice avant impôt de l'exercice concerné et reportées indéfiniment (des règles particulières existent pour les fusions et acquisitions). La reprise des pertes n'est pas autorisée.

incitations fiscales

incitations fiscales appliqué sous la forme crédit d'impôt certains types d'investissements, selon la taille des investissements, l'industrie et la région du pays. En outre, il existe une «réserve de développement» pour les investissements matériels, déductible du montant soumis à l'impôt, jusqu'à 2 millions d'euros (500 millions de forints).
Les incitations fiscales à la recherche et au développement permettent double déduction frais de recherche et développement y afférents. Une exonération de 50 % s'applique aux redevances perçues. Depuis 2014, les frais de recherche et développement des entreprises liées peuvent être déduits de assiette fiscale entreprises soumises à certaines conditions.

année d'imposition

T.V.A.

La TVA est prélevée sur les livraisons intérieures de biens et de services et sur les importations.
Le taux normal de TVA est de 27 %. Tarifs réduits - 18% (produits laitiers, pâtisseries, etc.) et 5% (médicaments, livres, journaux). Le taux de 0 % s'applique aux services financiers et d'investissement.

Comptabilité TVA

Il n'y a pas de seuil d'immatriculation à la TVA en Hongrie (sauf pour la vente à distance).

Période d'imposition et déclaration de TVA

La TVA doit être payée et les déclarations de TVA déposées mensuellement, trimestriellement ou annuellement, selon le montant de la taxe à payer.
Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel n'excède pas 5 millions de HUF sont exemptées du dépôt d'une déclaration de TVA.

Impôt à la source

Les dividendes, intérêts et redevances versés à une société non-résidente ne sont pas soumis à la retenue à la source. Les dividendes, intérêts et redevances versés à un particulier non-résident peuvent être imposés à 16 %, sauf si le taux est réduit en vertu d'une convention de double imposition.

Droit de timbre

En Hongrie droit de timbre Non chargé.

Cotisation annuelle

Chaque entreprise en Hongrie doit payer une taxe de dépôt annuelle rapport annuel d'un montant de 3000 forints.

Autres taxes et frais

Mesures anti-évitement

Prix ​​de transfert R : Toutes les transactions entre parties liées doivent être sur un pied d'égalité, sinon un ajustement de l'assiette fiscale est nécessaire. Pour les transactions entre parties liées, il existe des exigences documentaires et des accords de paiement anticipé.
Sous-capitalisation: intérêts sur la dette (autre que la dette bancaire) excédant partager 3 fois, non déductible de l'assiette fiscale des sociétés. Le montant de la dette peut être diminué du montant des avances de trésorerie créditées en non courant recettes financières ou des titres au bilan de la société.
Sociétés étrangères contrôlées: les sociétés étrangères contrôlées sont des sociétés étrangères dans lesquelles une personne physique hongroise détient, directement ou indirectement, au moins 10 % des actions, ou qui tire la majorité de ses revenus en Hongrie, et qui sont imposées à un taux inférieur à 10 %. Les sociétés constituées dans l'UE ou l'OCDE ou dans un pays avec lequel une convention de double imposition a été conclue ne sont pas des sociétés étrangères contrôlées si elles ont une présence économique réelle dans cet autre pays. Certains revenus de sociétés étrangères contrôlées qui sont normalement exonérés d'impôt sont imposables, tandis que certaines dépenses qui sont normalement déductibles ne le sont pas. En outre, les actionnaires résidents hongrois sont soumis à l'impôt sur des bénéfices non répartis société étrangère contrôlée.

Conventions de double imposition

La Hongrie a conclu un certain nombre de mécanismes pour éviter la double imposition et l'échange d'informations fiscales :

• 83 DTC : Australie, Autriche, Azerbaïdjan, Albanie, Arménie, Bahreïn, Biélorussie, Belgique, Bulgarie, Bosnie-Herzégovine, Brésil, Royaume-Uni, Vietnam, Allemagne, Grèce, Hong Kong, Géorgie, Danemark, Égypte, Israël, Inde, Indonésie, Irak, Iran, Irlande, Islande, Espagne, Italie, Kazakhstan, Canada, Qatar, Chypre, Chine, Kosovo, Koweït, Lettonie, Lituanie, Liechtenstein, Luxembourg, Macédoine, Malaisie, Malte, Maroc, Mexique, Moldavie, Mongolie, Pays-Bas, Norvège, Émirats arabes unis, Oman, Pakistan, Pologne, Portugal, République de Corée, Fédération de Russie, Roumanie, Saint-Marin, Arabie saoudite, Serbie, Singapour, Slovaquie, Slovénie, États-Unis, Taipei, Thaïlande, Tunisie, Turkménistan, Turquie, Ouzbékistan, Ukraine , Uruguay , Philippines, Finlande, France, Croatie, Monténégro, République tchèque, Suède, Suisse, Estonie, Éthiopie, Afrique du Sud, Japon.
• 2 TIEA : Guernesey, Jersey.

Contrôle des devises

En Hongrie contrôle des devises manquant.

RAPPORTS

archives de comptabilité

Tout entités juridiques enregistré en Hongrie doit conserver archives de comptabilité. documentation primaire obligatoirement en hongrois.

États financiers

Les entreprises hongroises doivent soumettre des états financiers annuels et un rapport annuel au ministère contrôlé par le gouvernement et la justice dans au format électronique. Les états financiers sont accessibles au public sur le site Web du ministère. La comptabilité peut être préparée en forints, en euros ou en dollars américains conformément aux normes comptables hongroises GAAP, qui sont similaires aux normes comptables internationales.
L'année fiscale coïncide avec année civileà quelques exceptions près. L'exercice comptable peut ne pas coïncider avec l'année civile, par exemple pour les succursales de sociétés étrangères, à condition qu'il coïncide avec l'exercice comptable de la société étrangère. L'exercice social dure 12 mois à quelques exceptions près.

Audit

Les entreprises sont exemptées de contrôle rapport financier commissaire aux comptes si les conditions suivantes sont remplies pendant deux exercices consécutifs :

• annuel actifs nets ne pas dépasser 200 millions de forints
• pas plus de 50 employés

Retour annuel

Puisqu'il n'y a pas d'analogue de déclaration annuelle dans le droit russe, nous estimons qu'il est nécessaire de clarifier ce concept. Le rapport annuel est un résumé de la structure actuelle de la société préparé chaque année par le secrétaire de la société. Il comprend généralement :

• données d'installation (date d'enregistrement, adresse légale) ;
• informations sur les administrateurs et leurs démissions ;
• des informations sur les secrétaires et leurs démissions ;
• des informations sur le capital autorisé, la valeur nominale des actions, le nombre d'actions émises ;
• information sur les actionnaires et transfert d'actions.

En Hongrie, en plus des états financiers, chaque entreprise doit soumettre un rapport annuel.
Le rapport annuel peut être complet, simplifié et consolidé. Les entreprises peuvent préparer un rapport plus détaillé que nécessaire.
Une déclaration simplifiée est autorisée pour les entreprises dont actifs totaux ne dépasse pas 500 millions de forints, le chiffre d'affaires - pas plus de 1000 millions et le nombre d'employés - moins de 50 personnes pendant 2 années consécutives.
Les entreprises qui ne répondent pas à ces critères doivent préparer un rapport complet. Pour institutions financières et les compagnies d'assurance ont des règles spéciales.
La direction de la société doit établir le rapport annuel dans un délai de 150 jours à compter de la fin de l'exercice (180 jours dans le cas d'un rapport consolidé). Le rapport annuel doit comprendre un bilan, un compte de résultat et des notes sur les états financiers. Les notes doivent inclure un état des flux de trésorerie. Il est également obligatoire de préparer un rapport d'activité, bien qu'il ne fasse pas partie du rapport annuel.

Déclaration fiscale

L'année d'imposition pour les sociétés peut être la même que l'année civile, bien que le contribuable puisse choisir une période différente. L'année d'imposition dure 12 mois, mais peut être plus courte dans certains cas.
Les déclarations de revenus doivent être déposées avant le 31 mai L'année prochaine ou dans les 5 mois suivant la fin de l'année pour les entreprises ayant exercice fiscal ne correspond pas au calendrier.
En cas de sous-paiement de l'impôt, une pénalité de 50% est prévue (dans certains cas - 75%); le paiement tardif des impôts entraîne un penny égal au taux double de la banque nationale de Hongrie.

La Douma d'Etat a adopté en troisième et dernière lecture une loi prévoyant une augmentation de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 18% à 20%, ainsi que de nouveaux tarifs pour les cotisations sociales.

Le projet de loi a été initié par le gouvernement, les modifications entrent en vigueur le 1er janvier 2019. Selon les estimations du gouvernement, l'augmentation de la TVA apportera au budget fédéral 620 milliards de roubles supplémentaires par an.

Les exonérations de TVA sont préservées. On parle de taux de TVA réduits de 10% pour les biens sociaux : produits alimentaires (hors épicerie fine), articles pour enfants, périodiques publications imprimées et des livres liés à l'éducation, à la science et à la culture, ainsi que médicaments et produits médicaux.

Taux zéro La TVA est valable pour le transport aérien intérieur interrégional.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) — taxe indirecte, une forme de retrait au budget de l'État d'une partie du coût des biens, travaux ou services, qui est créée à toutes les étapes du processus de production des biens, travaux et services et est versée au budget au fur et à mesure de sa vente.

Du fait de l'application de la TVA, le consommateur final d'un bien, d'un travail ou d'un service paie au vendeur la taxe sur le coût total du bien qu'il acquiert, cependant ce montant commence à arriver dans le budget plus tôt que la vente finale, puisque la taxe est de sa part de la valeur "ajoutée" au coût des matières premières achetées, des travaux et (ou) des services nécessaires à la production sont versées au budget par toute personne qui participe à la production de biens, de travaux ou de services à différentes étapes.

Ce type la taxe est courante dans de nombreux pays. Il convient de noter que dans la plupart des pays européens, la TVA est plus élevée qu'en Russie.

Le plus taux bas La TVA en Europe est valable en Luxembourg. Dans cet état nain, la TVA est de 17 %. Taux d'imposition légèrement plus élevé (18 %) sur Malte.

Allemagne, Chypre et Roumanie maintenir le taux d'imposition à 19 %.

Après l'adoption de la loi, la Russie sera sur un pied d'égalité avec Autriche, Bulgarie, Grande-Bretagne, Slovaquie, France et Estonie où le taux est également de 20 %.

1 % au-dessus de la TVA est fixé dans Belgique, Espagne, Lettonie, Lituanie, Pays-Bas et République Tchèque. 22% facturés par les gouvernements Italie et Slovénie, et 23% - autorités Irlande, Pologne et Portugal.

Sortir de la crise et réduire les coûts Grèce facture actuellement la TVA à 24 %. La même taxe est facturée Finlande.

Le seuil psychologique de 25% est fixé en Danemark, Croatie et la Suède.

Le taux de taxe sur la valeur ajoutée le plus élevé d'Europe est fixé à Hongrie. Budapest facture 27% de TVA. Le taux de cette taxe n'était plus élevé qu'en Russie après son introduction en 1992.

En Russie, la TVA est en vigueur depuis le 1er janvier 1992. Mise maximale TVA en Fédération Russe après son introduction, il était de 28 %, puis il a été abaissé à 20 %, et à partir du 1er janvier 2004, il est de 18 %.

Parmi les pays européens non membres de l'UE, la TVA la plus basse est fixée à la Suisse(huit%). Le plus élevé en Islande(24,5%) et Norvège (25%).

Arménie, Albanie, Biélorussie, Moldavie, Serbie et Ukraine fixer la TVA à 20 %. Bosnie Herzégovine maintenir la taxe au niveau de 17%, Géorgie, Turquie et Macédoine- au niveau de 18%.

Hors Europe la TVA la plus basse installés à Jersey (3%), en Malaisie et à Singapour (5%)

Pour certains biens, presque tous les pays ont un taux d'imposition spécial réduit. Par exemple, en Russie, il est maintenant de 10 % pour un certain groupe de marchandises. Certaines marchandises en Russie ne sont pas soumises à la TVA.

Le taux d'imposition réduit le plus bas au Royaume-Uni, en Hongrie et à Malte. Il est de 5% pour certains types de biens et services. Le taux le plus élevé se situe en République tchèque (15 %).

Le taux de TVA le plus bas pour marchandises spéciales(en Russie - 0%) en Europe est de 2,1% en France et de 3% au Luxembourg. Comme en Russie, ces types de biens ne sont pas taxés au Royaume-Uni, en Irlande, en Pologne et en Suède.

Impôt sur le revenu

impôt sur les sociétés

Collection impôt sur les sociétés(à but lucratif) est réalisée par des sociétés résidentes hongroises, y compris des sociétés par actions, des sociétés à responsabilité limitée, des cabinets d'avocats, des fonds publics et des universités, ainsi que des sociétés non résidentes avec une participation aux bénéfices dans des associations professionnelles qui possèdent des biens immobiliers dans le pays pour un montant de 75% de valeur comptable ses atouts.

Dans l'évaluation de la base d'imposition, conformément à la loi LXXXI 1996, il est tenu compte, entre autres, des pertes, dotations, amortissements, immobilisations incorporelles, les dividendes, les redevances, les frais de recherche et développement, les investissements dans le développement du sport, le mécénat dans l'industrie cinématographique et théâtrale, ainsi que les amendes. Le taux d'imposition des sociétés est de 10% sur la base d'imposition jusqu'à 500 millions de HUF plus 19% sur le reste de la base d'imposition (à partir du montant dépassant ce seuil).

Des incitations fiscales sont prévues pour les entreprises :

• investir à partir de 1 milliard de HUF dans des projets créés ou opérant sous la juridiction des gouvernements locaux ;
• fourniture d'une large gamme de services Internet;
• investir 100 millions de HUF ou plus dans la production de produits cinématographiques et vidéo ;
• créer de nouveaux emplois;
• soutenant les sports suivants : football, handball, basket-ball, water-polo et hockey.

Taxes des petites entreprises (KIVA)

Les entreprises dont l'effectif moyen est inférieur à 25 personnes, dont le chiffre d'affaires ne dépasse pas 500 millions HUF et dont le total du bilan ne dépasse pas 500 millions HUF 500 sont imposées au taux de 16 %.

L'assiette fiscale minimale ne peut être moins que le montant paiements du personnel. Cette taxe est payée mensuellement si le montant payé l'année précédente a dépassé 1 million HUF, ou trimestriellement dans le cas contraire.

Système simplifié (EVA)

Ce système la fiscalité est appropriée pour les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel prévu ne dépasse pas 30 millions de HUF, et le revenu brut– 30 millions de HUF, tandis que le contribuable ne doit pas détenir d'actions d'autres personnes morales. Le taux d'imposition est de 37% et il remplace généralement la TVA, les sociétés, les revenus et les dividendes.

Impôt sur le revenu (IRP)

Tous les revenus des contribuables résidents sont soumis à ce type d'impôt. Quant aux non-résidents, seuls les revenus perçus sur le territoire hongrois, ainsi que ceux imposés sur la base d'accords internationaux, sont imposés. Il convient de préciser ici qu'un résident est considéré :

• tout citoyen hongrois, autre que les personnes ayant la double nationalité, sans lieu de résidence ou lieu de séjour en Hongrie ;
• les citoyens des États membres de la CEE résidant en Hongrie plus de 183 jours par an ;
• les ressortissants de pays tiers titulaires d'un titre de séjour ;
• personnes résidant uniquement en Hongrie.

L'assiette fiscale se compose d'une combinaison de revenus provenant d'activités indépendantes et autres, ainsi que de la vente de biens immobiliers, d'intérêts, de dividendes, investissement à long terme et autres revenus. Il est calculé soit en tenant des registres de dépenses, soit en appliquant un taux de dépenses de 10 %. taux d'imposition sur le revenu des particuliers est de 16 %.

Pour les familles avec un enfant, un crédit d'impôt de 62 500 HUF s'applique pour chaque enfant et de 206 250 HUF pour trois enfants ou plus. Ces fonds ne sont pas pris en compte lors du prélèvement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et peuvent également être déduits du montant assurance médicale ou caution de retraite. Un particulier étranger résident peut bénéficier d'un tel prêt s'il n'a pas droit au même prêt ou à un prêt similaire ailleurs au cours de la même période et si 75% de son revenu total est soumis à l'impôt en Hongrie.

Les entrepreneurs privés sont tenus de payer l'impôt sur le revenu et l'impôt sur les dividendes. La base d'imposition est la différence entre le montant total recettes et dépenses. L'impôt sur le revenu des entreprises est de 10% de l'assiette fiscale jusqu'à 500 millions et de 19% du reste de l'assiette fiscale. L'entrepreneur est également tenu de payer une taxe de 16% sur les dividendes.

taxe sur les salaires

Impôt brut les salaires payé par l'employeur sécurité sociale– 27 % ; cotisations professionnelles - 1,5 %) et un employé (impôt sur le revenu des personnes physiques - 16 % ; les cotisations de retraite- dix %; assurance sociale - 7%; pour l'emploi - 1,5%).

TVA (TVA)

Les assujettis à la TVA sont des personnes morales ou des organismes qui effectuent activité entrepreneuriale, quel que soit le lieu, la destination ou le résultat. Si le contribuable n'est pas enregistré en Hongrie et exerce des activités soumises à la TVA dans ce pays, il doit s'enregistrer et recevoir numéro d'identification fiscale.

Général taux d'imposition est de 27 %. En plus de cela, la loi CXXVII de 2007 établit deux taux inférieurs :

• 5 % - pour les services médicaux et l'équipement médical, les livres (y compris les livres électroniques), les magazines et certains services ;
• 18% - pour le lait et les produits laitiers, le maïs, la farine et certains services commerciaux.

Certains types de biens et services ne sont pas soumis à la TVA, notamment les voitures et leur entretien, les moteurs à combustion interne, Propriétées résidentielles, Aliments.

En règle générale, les contribuables sont tenus de déposer une déclaration de revenus tous les trimestres, sauf dans certains cas particuliers (mensuels ou annuels).

Si un assujetti à la TVA est enregistré dans un autre État membre de l'UE et fournit des biens à une société hongroise ou à un particulier pour un montant supérieur à 35 000 EUR par an, cette fourniture est taxée et le montant est converti au taux de la Banque nationale de Hongrie. , qui était valable au moment de l'adhésion de la Hongrie à l'UE (c'est-à-dire que 35 000 EUR équivalent à 8 826 650,4 HUF).

Taxes locales et d'immeuble

L'impôt local est prélevé sur tous les entrepreneurs dont les bureaux et les succursales sont enregistrés dans la juridiction d'une municipalité particulière, et son taux maximum est de 2 %. L'assiette fiscale calculé en soustrayant de revenu net des ventes.

Le taux maximum de la taxe de construction pour l'année est de 1100 HUF par 1 m 2

Les activités commerciales temporaires (par exemple, les travaux de construction et d'installation) qu'un entrepreneur qui n'a pas de siège social exerce pendant une période de 30 à 181 jours sont soumises à taxe locale, taille maximum soit 5000 HUF par jour.

La taxe de construction est payée par le propriétaire de l'immeuble, qu'il soit à usage d'habitation ou non. Le taux d'imposition maximum pour l'année est de 1100 HUF par 1 m 2 ou un maximum de 3,6% de la valeur marchande immobilier. Elle est versée les 15 mars et 15 septembre.

Taxes automobiles (transport)

Il existe plusieurs taxes liées aux véhicules à moteur.

Les entreprises paient une taxe sur les voitures de fonction (si leurs propriétaires ne sont pas des particuliers), qu'elles soient ou non utilisées à des fins personnelles. En fonction de la puissance et de la classe environnementale de la voiture montant mensuel la taxe est de 7700 à 44000 HUF.

La taxe automobile est payée par les propriétaires de véhicules immatriculés en Hongrie et son montant dépend de l'année de fabrication, du poids et de la puissance de la voiture. La taxe varie de 140 à 345 HUF par 1 kilowatt d'électricité pour les voitures.

La taxe d'immatriculation est prélevée sur véhicules à moteur enregistré en Hongrie. Elle est payée lors de l'importation, de l'achat dans les pays de l'UE et de la modification du véhicule. Le montant de la taxe pour les voitures particulières varie de 0 à 4,8 millions HUF selon l'année de fabrication, la classe d'émission et les caractéristiques techniques (à l'exception des véhicules hybrides et électriques, pour lesquels la taxe d'immatriculation standard est de 76 000 HUF).

La propriété

Les revenus de la vente de biens immobiliers sont imposés au taux de 16 %. Le montant est déterminé par le particulier dans son rapport annuel déclaration d'impôt et payable à la date d'échéance indiquée pour sa soumission.

Parc de logements

Si un particulier vend une maison ou un appartement résidentiel, alors en fonction du moment de la propriété (du moment de l'acquisition au moment de la vente), le revenu imposable est réduit comme suit : la taxe est perçue au zéro (année d'acquisition) et le première année - de 100% du montant du revenu; la deuxième année - 90% des revenus; dans le troisième - 60%, dans le quatrième - 30% et dans le cinquième - 0% du revenu.

Par exemple, si un particulier vend en 2014 un immeuble résidentiel acheté en 2009 ou avant, aucune taxe n'est imposée.

Fonds non résidentiel

maisons de repos, salles de bureau, les garages et autres objets immobiliers non résidentiels ont des paramètres de réduction de la base imposable différents de ceux des biens immobiliers résidentiels, selon le temps où ils ont été possédés par la personne qui vend. Ainsi, si l'objet est revendu durant les cinq premières années (2010-2015), alors le montant total des revenus de la vente est imposé en totalité, puis chaque année il diminue de 10% et n'est pas soumis à imposition à la quinzième année . Par exemple, si un particulier vend en 2014 une maison de vacances achetée en 1999, aucune taxe ne sera prélevée.

Autre exemple : en 2014, un particulier vend une maison de vacances achetée en 2000 pour 12 millions HUF pour 20 millions HUF. Au cours des 6 mois précédant la vente, la maison de vacances a été rénovée pour 2,4 millions de HUF, ce qui représente plus de 5 % des revenus et peut donc être considéré comme un investissement, ce qui réduit l'assiette fiscale. Les coûts totaux liés au transfert de propriété et au paiement des factures se sont élevés à 0,6 million HUF. Ainsi, en tenant compte des dépenses, le montant diminue et s'élève à millions HUF : 20 - 12 - 2,4 - 0,6 = 15. De plus, 90% peuvent être déduits du montant calculé, en tenant compte de la période de détention : 5 - 4,5 = 0,5. Ainsi, le revenu imposable n'est «que» de 500 000 et la taxe est de 80 000 HUF.

Toutes les valeurs numériques et les données calculées correspondent législation fiscale Hongrie fin 2014 - début 2015 selon le site Internet de l'Administration nationale des impôts et des douanes de Hongrie (Administration nationale des impôts et des douanes de Hongrie) nav.gov.hu. Veuillez vérifier les informations actuelles en utilisant la source d'origine, car le cadre législatif est en cours de mise à jour.

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La TVA en Hongrie est prélevée conformément à la directive 2006/112/CE du 28 novembre 2006, mais avec quelques modifications basées sur sa propre législation. La Hongrie est un pays avec le plus enjeu élevé taxe sur la valeur ajoutée dans le monde, mais il existe en même temps un système d'avantages, de déductions et de remboursements, qui allège considérablement la charge fiscale.

Qui doit payer la TVA en Hongrie

La taxe sur la valeur ajoutée en Hongrie doit être payée par tous ceux qui font des affaires à l'intérieur de ses frontières - qu'il s'agisse de personnes morales ou physiques. Pour ouvrir votre propre entreprise en Hongrie, vous devez vous enregistrer en tant qu'assujetti à la TVA et obtenir le numéro approprié.

Même si une société ou un entrepreneur privé n'était pas enregistré en Hongrie, mais fournit des biens et des services à l'intérieur de ses frontières (à l'exception de ceux auxquels s'applique le régime d'autoliquidation), effectue des ventes à distance (avec un chiffre d'affaires annuel de plus de 35 000 € ), les importations dans les pays du territoire, ils sont tenus de payer la TVA en s'inscrivant en tant que payeur. A défaut, des pénalités sont prévues.

Dans le cas de ventes à distance électroniques effectuées par des particuliers, ainsi que par des personnes non enregistrées en Hongrie en tant qu'assujettis à la TVA, la taxe est perçue dans le pays où se trouve l'acheteur. Les entreprises exerçant de telles activités et ne résidant pas en Hongrie sont exemptées de l'obligation d'obtenir un numéro de TVA dans ce pays si leur revenu annuel est inférieur à 35 000 €.

A partir du 1er septembre 2019, les non-résidents de l'UE des entreprises opérant sous la procédure européenne simplifiée de taxation des ventes à distance MOSS auront le droit de choisir le pays où ils souhaitent obtenir un numéro de TVA. Après avoir reçu un numéro de TVA de l'un des États membres de l'UE, ils ne seront plus tenus de s'enregistrer en Hongrie.

Le régime d'autoliquidation, mécanisme européen selon lequel la TVA est payée par l'acheteur et non par le fournisseur, peut être appliqué en Hongrie aux services nécessitant un permis de construire ; divers travaux liés à la reconstruction, à la démolition et à l'entretien des bâtiments et des services connexes ; transactions liées à la vente de métal; opérations liées à la vente de céréales; opérations d'aliénation collatéral; services de location de personnel. Dans ce cas, le fournisseur n'a aucune obligation de s'enregistrer en Hongrie en tant qu'assujetti à la TVA.

Taux de TVA en Hongrie

Le taux général de la taxe sur la valeur ajoutée en Hongrie est de 27 %, mais il existe des taux réduits applicables à certains biens et services : 18 %, 12 % et 5 %.

Le taux de 18 % s'applique au lait et aux produits laitiers (en plus de ceux pour lesquels le taux de 5 % s'applique), aux produits contenant du maïs, de la farine et de l'amidon, aux services en ligne, aux aliments de restaurant et à certains autres biens et services.

Le taux de 12% est valable pour l'alimentation, les produits pharmaceutiques, l'énergie, l'hôtellerie, les transports, les services culturels et scientifiques.

Le taux le plus bas - 5% s'applique à services médicaux et équipements, les livres papier et électroniques, ainsi que les magazines, le lait et les produits laitiers (autres que ceux auxquels s'applique le taux de 18 %) et certains autres biens et services.

Avantages de la TVA hongroise

Les petites entreprises sont exonérées de la taxe sur la valeur ajoutée si leur chiffre d'affaires annuel est inférieur à 12 000 000 HUF. Cette limite est valable depuis le 1er janvier 2019, avant elle était de 8 000 000 de forints.

Les petites entreprises nouvellement enregistrées sont exonérées de la taxe sur la valeur ajoutée si leur chiffre d'affaires annuel est inférieur à 6 000 000 HUF. Les entreprises non enregistrées en Hongrie ne sont pas éligibles à cet avantage.

Exonérés de TVA en Hongrie : assurances, services financiers et postaux, ventes et locations terrains, produits artisanaux, opérations avec titres, ainsi que les exportations et les livraisons effectuées au sein de l'UE.

Dans les deux derniers cas, dans les 90 jours à compter de la date de vente, il est nécessaire de présenter des documents prouvant que les marchandises ont été exportées du territoire hongrois : soit une déclaration d'exportation, soit un document de transport unique, s'il s'agit d'une exportation, et un document de transport qui enregistre la livraison dans l'un des États membres de l'UE - si la livraison est effectuée au sein de l'Union européenne.

Déclaration de TVA en Hongrie

Toutes les personnes physiques et morales légalement tenues de payer la TVA en Hongrie sont tenues de déposer une déclaration correspondante tous les trois mois, à l'exception des catégories qui sont tenues de le faire tous les mois :

• entreprises nouvellement enregistrées au cours des deux premières années d'activité;
• les entreprises dont le montant de la TVA est supérieur à un million de HUF ;
• entreprises avec enregistrement de groupe d'un assujetti à la TVA.

Les entreprises dont la TVA au cours de la deuxième année précédant l'année de déclaration n'a pas dépassé 250 000 HUF doivent déclarer chaque année (jusqu'au 15 février).

Remboursement de la TVA en Hongrie

La Hongrie a un système de crédit d'impôt direct, selon lequel une partie des fonds versés sous forme d'impôt est restituée au contribuable, compte tenu des avantages qui lui sont prévus par la loi, si la taxe sur la valeur ajoutée entrante dépasse celle sortante .

Si l'entreprise n'est pas enregistrée en Hongrie, un remboursement n'est possible que si le soi-disant principe de réciprocité est en vigueur : la TVA n'est remboursée qu'aux entreprises enregistrées dans des pays qui accordent un droit similaire aux entreprises hongroises. Aujourd'hui, nous parlons de tous les pays de l'UE, ainsi que de la Norvège, de la Suisse et du Liechtenstein.

TVA en Hongrie lors de l'achat d'une nouvelle propriété

Selon les règles de base, les transactions d'achat et de vente de biens immobiliers en Hongrie ne sont pas soumises à la TVA, mais il existe une exception - les transactions avec de nouveaux biens immobiliers. Jusqu'au 1er janvier 2016, les opérations d'achat et de vente immobilier neuf en Hongrie étaient assujetties à la TVA au taux normal de 27 %. A partir de cette date et jusqu'au 31 décembre 2019, un taux réduit de TVA de 5% s'applique à ces opérations. La remise s'applique aux appartements d'une surface utilisable jusqu'à 150 m² et aux maisons d'une surface utilisable jusqu'à 300 m².